[IAS] – Bản tin thuế tháng 01/2025

Ngày 20/01/2025, Cục Thuế Thanh Hóa ban hành Công văn số 478/CT-TTHT Quy định dụng cụ gia đình tặng cho người lao động chịu thuế TNCN theo đó:

Căn cứ các quy định trên và theo trình bày, trường hợp Công ty không thực hiện xây dựng nhà ở để cung cấp miễn phí cho người lao động làm việc tại khu công nghiệp, nhưng có phát sinh mua sắm các thiết bị, dụng cụ gia đình giao cho người lao động quản lý, sử dụng với mục đích hỗ trợ các công nhân viên ở xa đến tạm trú làm việc tại công ty thì khoản lợi ích mà người lao động nhận được nêu trên là khoản thu nhập chịu thuế TNCN.

THUẾ THU NHẬP

DOANH NGHIỆP

Ngày 04/01/2025, Cục Thuế Bình Dương ban hành Công văn số 583/CTBDU-TTHT Quy định thanh lý tài sản cố định không phục vụ sản xuất kinh doanh theo đó:

Trường hợp Công ty mua dây chuyền đồng bộ máy đóng chai tự động thuốc nhỏ mắt từ ngày 09/02/2017 đến nay chưa đưa dây chuyền vào hoạt động sản xuất kinh doanh và sẽ thanh lý dây chuyền này thì các chỉ phí liên quan đến dây chuyền đồng bộ máy đóng chai tự động thuốc nhỏ mắt không được đưa vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế theo quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22 tháng 06 năm 2015 của Bộ Tài chính.

Đồng thời, thuế GTGT đầu vào của dây chuyền đồng bộ máy đóng chai tự động thuốc nhỏ mắt và thuế GTGT đầu vào của các chỉ phí liên quan đến tài sản này không được khấu trừ theo quy định tại khoản 1 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2013 của Bộ Tài chính.

Trường hợp Cơ quan hải quan hoàn thành thủ tục hải quan (ngày xác nhận thông quan) cho hàng hóa xuất khẩu của tờ khai hải quan số 306106507401 vào ngày 22/01/2024 thì đơn vị lập hóa đơn điện tử cho hàng hóa xuất khẩu ngày 22/01/2024.

Ngày 16/01/2025, Cục Thuế Bình Định ban hành Công văn số 218/CTBDI-TTHT Quy định Thời điểm xác nhận doanh thu đối với dịch vụ thu phí tự động VETC theo đó:

Đơn vị căn cứ vào hóa đơn đã lập và giao cho Công ty TNHH Thu phí tự động VETC xác định doanh thu kê khai nộp thuế là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ thu hộ (kể từ khi phát sinh hoạt động thu hộ đến thời điểm hoàn thành đối soát và chuyển tiền thu hộ) không phân biệt thời điểm thu hộ (xe qua trạm) tại ngày (t) hay ngày (t+1).

Ngày 15/01/2025, Cục Thuế Bình Dương ban hành Công văn số 595/CTBDU-TTHT Quy định Quy định về thông tin trên hóa đơn theo đó:

Trường hợp Công ty phát sinh hóa đơn mua vào, hóa đơn bán ra thì địa chỉ trên hóa đơn phải thê hiện theo đúng địa chỉ phi tại giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, thông báo mã số thuế, giây chứng nhận đăng ký đầu tư theo quy định tại khoản 4 và khoản 5 Điều 10 Nghị định sô 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ.

Ngày 14/01/2025, Cục Thuế Bình Dương ban hành Công văn số 590/CTBDU-TTHT Quy định việc các tổ chức nước ngoài chuyển nhượng vốn dự án đầu tư tại Việt Nam theo đó:

Trường hợp bên chuyển nhượng vốn và bên nhận chuyển nhượng vốn đều là các tổ chức nước ngoài không hoạt động theo Luật Đầu tư, Luật Doanh nghiệp tại Việt Nam thì khi chuyển nhượng vôn Công ty có trách nhiệm kê khai và nộp thay sô thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động chuyển nhượng vốn của tổ chức nước ngoài.

Việc xác định thu nhập từ chuyển nhượng vốn, Công ty thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 14 Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài  chính (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính).

Công ty thực hiện kê khai theo mẫu số 06/TNDN (áp dụng đối với hoạt động chuyển nhượng vốn có gắn với bất động sản ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính) và thực hiện theo quy định tại Luật Quản lý thuế và Nghị định 126/2020/NĐ-CP nêu trên.

Ngày 14/01/2025, Cục Thuế Bình Dương ban hành Công văn số 581/CTBDU-TTHT Quy định máy móc, thiết bị bổ sung sau thời điểm dự án đi vào hoạt động động theo đó:

Trường hợp dự án đầu tư đã kết thúc quá trình đầu tư và đi vào hoạt động từ năm 2022; trong quá trình hoạt động, Công ty có bổ sung máy móc, thiết bị để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh thì phần thu nhập phát sinh từ các máy móc, thiết bị bổ sung thêm được xác định cụ thể như sau: Nếu máy móc, thiết bị Công ty bổ sung sau thời điểm dự án đầu tư đã đi vào hoạt động, đồng thời hoạt động bổ sung máy móc, thiết bị này không, thuộc hoạt động đầu tư thường xuyên theo quy định hoặc không đáp ứng điều kiện về đầu tư mở rộng thì phần thu nhập phát sinh từ máy móc, thiết bị bổ sung nêu trên không được hưởng ưu đãi về thuế TNDN.

Trường hợp khách hàng cung cấp cho Công ty dịch vụ bưu chính, chuyển phát nhanh theo chiều từ Việt Nam ra nước ngoài thì khách hàng của Công ty không được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% theo quy định tại khoản 2 Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/08/2016 của Bộ Tài chính mà áp dụng thuế suất thuế GTGT 10% theo quy định tại Điều 11 Thông tư số 219/2013/TT- BTC.

Ngày 24/01/2025, Cục Thuế Bắc Giang ban hành Công văn số 341/CTBGI-TTHT Quy định khi DNCX thực hiện thanh lý TSCĐ vào nội địa theo đó:

Căn cứ các quy định trên và nội dung Công ty hỏi, trường hợp Công ty là doanh nghiệp chế xuất chỉ có hoạt động xuất khẩu khi thực hiện thanh lý tài sản cố định bán vào nội địa theo quy định thì sử dụng hóa đơn bán hàng theo quy định tại khoản 2 Điều 8 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP.

Công ty thực hiện kê khai và nộp thuế theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng theo quy định tại khoản 2 Điều 13 Thông tư số 219/2013/TT-BTC và nộp hồ sơ khai thuế theo quy định tại khoản 3 Điều 44 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và khoản 4 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP.

Trường hợp doanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp theo diện doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư chỉ áp dụng đối với thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh đáp ứng điều kiện ưu đãi đầu tư ghi trong giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc giấy chứng nhận đầu tư lần đầu của doanh nghiệp. Đối với trường hợp doanh nghiệp đang hoạt động sản xuất kinh doanh nếu có sự thay đổi giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc giấy chứng nhận đầu tư như bổ sung ngành nghề kinh doanh, bổ sung sản phẩm mới, tăng sản lượng sản phẩm đã đăng ký và không bổ sung tăng vốn đầu tư, nếu sự thay đổi đó không làm thay đổi việc đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế của dự án đó theo quy định thì doanh nghiệp tiếp tục được hưởng ưu đãi thuế cho thời gian còn lại hoặc ưu đãi theo diện đầu tư mở rộng nếu đáp ứng điều kiện ưu đãi theo quy định.

Ngày 09/01/2025, Cục Thuế Nam Định ban hành Công văn số 324/CTNDI-TTHT Quy định Thuế TNCN đối với trường hợp cho thuê tài sản theo đó:

Căn cứ các quy định nêu trên và theo trình bày của Đơn vị, trường hợp Đơn vị thuê nhà của cá nhân làm trụ sở làm việc:

– Nếu trong năm cá nhân chỉ có hoạt động cho thuê tài sản và thời gian cho thuê không trọn năm, doanh thu cho thuê từ 100 triệu đồng/năm trở xuống thì thuộc diện không phải nộp thuế GTGT, không phải nộp thuế TNCN. Cá nhân đó có trách nhiệm đăng ký thuế, khai thuế chính xác, trung thực, đầy đủ và nộp hồ sơ thuế đúng hạn.

– Nếu trong năm cá nhân có hoạt động cho thuê tài sản và phát sinh doanh thu cho thuê trên 100 triệu đồng/năm thì cá nhân đó thuộc diện nộp thuế GTGT và thuế TNCN theo quy định.

Trường hợp Công ty hạch toán kế toán bằng đồng Việt Nam, cá nhân chuyền nhượng vốn góp bằng ngoại tệ thì giá chuyển nhượng phải được xác định bằng đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm chuyển nhượng.

Căn cứ các quy định nêu trên và theo trình bày của Công ty, trường hợp Công ty có mở thêm địa điểm kinh doanh (không phải là cơ sở sản xuất) để thực hiện các hoạt động kinh doanh tại tỉnh khác nơi có trụ sở chính, hạch toán tập trung tại trụ sở chính, không thuộc các trường hợp được phân bổ thì Công ty thực hiện kê khai thuế như sau:

– Về thuế GTGT: Công ty thực hiện kê khai thuế, nộp thuế GTGT cho cơ quan thuế quản lý trụ sở chính.
– Về thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Công ty thực hiện kê khai thuế, nộp thuế TNDN cho cơ quan thuế quản lý trụ sở chính.
– Về thuế Thu nhập cá nhân: Công ty thực hiện theo quy định tại Điều 19 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021.